「吳律師，我朋友他媽媽前陣子過世，因此領到一筆身故保險金，結果竟然收到國稅局的通知單，要補繳贈與稅，但我聽說保險金不算是遺產，不用繳稅啊，怎麼會這樣？」
相信很多人都聽保險業務員說過，「身故保險金不會納入遺產範圍，所以不用繳遺產稅」，但這其實只說對了一半！還是要區分「要保人是誰」以及「是否有指定受益人」才能知道該筆保險金是否會落入被繼承人的遺產範圍，而有遺產稅的問題喔！
一、保險金算是遺產嗎？
（一）被繼承人為要保人且為被保險人
1、有指定受益人
根據《＃遺產及贈與稅法》第16條以及《＃保險法》第112條規定，當被繼承人死亡，保險公司給付其所指定受益人的人壽保險金額，是不用納入遺產總額的。
所以如果被繼承人有以自己為要保人及被保險人投保人壽保險，且「有指定受益人」的話，當保險事故發生時，保險公司給付給受益人的保險金，就不會被計入被繼承人的遺產範圍。
2、沒有指定受益人
如果被繼承人所投保的人壽保險，(1)沒有指定受益人，或是(2)指定的受益人先過世，而沒有再去更改受益人的話，該筆保險金就會被納入被繼承人的遺產範圍。
因此，保單不論指定了幾名受益人，都建議要再加上「＃法定繼承人」，比較完整喔！
（二）被繼承人為要保人但「非被保險人」
如果被繼承人是「幫別人投保」的話，因為保單被認為是「有價值的財產」，所以是要計入遺產範圍的！而且不論有沒有指定受益人都一樣喔！
舉例來說，爸爸是要保人，幫媽媽投保人壽保險，並指定女兒為受益人，如果後來爸爸過世，這張保單就會被納入爸爸的遺產總額中，而被課徵遺產稅。
但同樣的情形下，如果是媽媽先過世，並由女兒領取保險金，由於保單是有價值的財產，此時就會等同爸爸透過保險把保險金「贈與」給女兒，故這筆保險金如果超過當年度贈與免稅額的話，就必須主動申報「贈與稅」！
二、還有哪些注意事項？
（一）如果是95年1月1日以後訂立，且「受益人與要保人非屬同一人」的人壽保險及年金保險，受益人領取的保險給付「應」計入基本所得額申報；但「死亡給付」部分，每一申報戶全年合計金額在3,330萬元以下，就免予計入。
（二）基於「實質課稅原則」，如果被認定是刻意避稅，則仍然要課徵遺產稅，甚至還可能需要繳罰鍰！
由於保險的本質並非避稅，如果被國稅局認為被繼承人是刻意透過保險來規避遺產稅的話，國稅局就會依照「實質課稅原則」，將保單的價值或者是保險金納入被繼承人遺產範圍，課徵遺產稅，甚至還可能需要繳納罰鍰。
＊什麼情況會被國稅局認定為刻意避稅呢？
國稅局會按照被繼承人投保的目的、動機、時間、年齡及身體狀況，還有保單金額來綜合判斷，如果被繼承人帶病投保、躉繳保費（一次繳清）、高齡投保、舉債投保、巨額投保、短期或密集投保等，都有可能被判定為被繼承人是為了規避遺產稅才投保。
例如小明的爸爸在投保時已80歲且罹患癌症，竟貸款2000萬投保數張總價值達2500萬元之壽險，並且以躉繳方式繳清，這種情形就極可能被國稅局認定是為了刻意避稅。
（三）被繼承人過世前2年「變更要保人」為特定親友，則仍會被計入遺產範圍。
為了避免刻意規避遺產稅，在《遺產及贈與稅法》第15條特別規定，被繼承人死亡前 2 年內贈與給特定親屬（包含配偶、子女及其配偶、父母、兄弟姐妹及其配偶、祖父母）的資產，必須要納入遺產範圍。
而由於保單也是屬於有價值的資產，所以保單變更要保人也是一種財產轉移，當被繼承人於死亡前2年內，將自己為要保人的保單變更為特定親友時，也當然會符合這條規定，而必須計入遺產範圍。
＊但縱使不符合計入遺產的規定，「贈與行為」仍然要注意是否超過當年度的免稅額喔！
吳律師提醒，如果有保險規劃，或是申報遺產稅、贈與稅需求時，還是要特別小心，尋求專業協助，才能避免踩雷喔！
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